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    平凉不封号的电话卡

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    确认收入时三大税种会计处理和税务处理

    (一)增值税的会计处理和税务处理

    1.会计处理

    参照财政部发布的财会〔2016〕22号文规定,房地产企业满足了国内会计准则关于确认收入的条件时,会计财务处理应借记“预收账款”科目并进行客户明细核算,贷记“主营业务收入”并按项目分期或产品明细核算,同时贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。作为房地产开发企业成本组成重要内容的土地成本,在目前国有土地使用权出让相关规定下,企业合法取得土地过程中无进项税抵扣专用凭证,可凭省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据,在纳税义务发生时依法扣除税额。按照扣除的税额会计账务处理借记“应交税费—应交增值税(销项税额抵减)”科目,贷记“主营业务成本”或“开发成本”科目。预缴的增值税从“应交税费”科目之“预交增值税”明细科目结转到“未交增值税”明细科目。月度终了将应交未交的增值税进行结转,借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费—未交增值税”。企业当月交纳本月的增值税,会计账务处理记入“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目的借方,贷记“银行存款”科目;当月交纳以前各期尚未交纳的增值税,记入“应交税费—未交增值税”科目的借方,贷记“银行存款”科目。

    2.税务处理

    计算增值税时按照18号公告的规定,房地产公司销售本企业开发的产品采用一般计税方法计税的,企业收到的全部房价款以及价外费用,扣掉对应的土地价款后的余额作为销售额,此处注意销售额与会计上的销售收入的区别。遵循《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定,文件列举了纳税人比照对外销售处理的情形,其中房地产企业将自行开发的产品无偿转让给其他单位或者个人的,除用于公益事业外等同于对外销售。对于增值税“视同销售”收入金额的确定,需按照税法规定以企业Z近时期销售同类商品房的平均价格推定,或按照其他同类纳税人Z近时期销售同类型商品房的平均价格推定;或按照组成计税价格确定。企业正常销售和“视同销售”合计汇总计算的销售收入,扣掉对应的土地价款后的余余额作为销售额,用公式表示为:(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+增值税适用税率)=增值税计税销售额。

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