今日给各位共享哈尔滨财税电销体系费用的常识，其间也会对财税公司的电销技巧有哪些进行解说，如果能可巧处理你现在面对的问题，别忘了重视本站，现在开端吧！

本文目录一览：

1、企业所得税汇算清缴时费用扣除规范 2、增值税又变了！13%，9%，6%！电子专票试点再扩展！金四要来了！ 3、财税【2012】15号规则，购买增值税控体系专用设备的费用及交纳技能保护费能够在增值税应交税额中全额抵减 企业所得税汇算清缴时费用扣除规范

作为会计人，要顺利完成企业的汇算清缴作业，就需求精确把握各类项目扣除规范详细份额。深空网为我们整理了比较详细的如如扣除规范，希望能帮到你。

费用扣除规范及方针依据

1、合理的薪酬薪水开销，企业产生的合理的薪酬薪水开销准予100%全额扣除。

方针依据：《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第三十四条 企业产生的合理的薪酬薪水开销，准予扣除。

前款所称薪酬薪水，是指企业每一交税年度支交给在本企业任职或许受雇的职工的一切现金方法或许非现金方法的劳动酬劳，包含侍橡枣基本薪酬、奖金、补助、补助、年终加薪、加班薪酬，以及与职工任职或许受雇有关的其他开销。

2、职工福利费开销依照不超越薪酬薪水总额14%的规范扣除。

方针依据：《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第四十条?企业产生的职工福利费开销，不超越薪酬薪水总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费开销依照薪酬薪水总额的8%准予扣除，超越的部分准予在今后交税年度结转扣除。

方针依据：《关于企业职工教育经费税前扣除方针的告诉 财税〔2018〕51号》 企业产生的职工教育经费开销，不超越薪酬薪水总额8%的部分，准予在核算企业所得税应交税所得额时扣除；超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。该告诉从2018年1月1日起履行。

4、工会经费开销不超越薪酬薪水总额2%的部分准予扣除。

方针依据：《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第四十一条?企业拨缴的工会经费，不超越薪酬薪水总额2%的部分，准予扣除。

5、研制费用开销加计扣除份额：75%

依照规则，在2018年1月1日至12月31日期间,实践产生额的75%在税前加计扣除；构成无形资产的,在上述期间依照无形资产本钱的175%在税前摊销。方针依据：《关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》(财税〔2018〕99号)

6、弥补养老稳妥和弥补医疗稳妥开销不超越薪酬薪水总额5%的部分，准予扣除。

方针依据：《财政部国家税务总局关于弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2009〕27号)

7、企业产生的事务招待费开销依照产生额的60%扣除，但最高不得超越当年出售(运营)收入的5‰(孰低准则)。

方针依据：《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第四十三条

8、广告费和事务宣扬费开销扣除份额：15%、30%

一般企业产生的广告费和事务宣扬费开销不超越当年出售(运营)收入15%的部分准予税前扣除；超越的部分准予在今后年度结转扣除；化妆品制作或出售、医药制作、饮料制作(不含酒类制作)企业，不超越当年出售(运营)收入30%的部分准予扣除；超越部分准予在今后交税年度结转扣除。烟草企业不得扣除。

方针依据：《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第四十四条

《财政部国家税务总局关于广告费和事务宣扬费开销税前扣除方针的告诉》(财税〔2017〕41号)第一条

9、企业产生的公益性捐献开销不超越年度赢利总额12%的部分准予扣除；超越部分准予在今后3年内扣除。

方针依据：《财政部国家税务总局关于公益性捐献开销企业所得税税前结转扣除有关方针的告诉》(财税〔2018〕15号)第一条

10、手续费和佣钱开销，即所签定服老拆务协议或合同承认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

方针依据：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣钱开销税前扣除方针的告诉》(财税〔2009〕29号)

第一条 企业产生与出产运营有关的手续费及佣钱开销，不超越以下规则核算限额以内的部分，准予扣除；超越部分，不得扣除。

(一)稳妥企业：财产稳妥企业按当年悉数保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)核算限额；人身稳妥企业按当年悉数保费收入扣除退保金等后余额的10%核算限额。

(二)其他企业：按与具有合法运营资历中介服务安排或个人(不含买卖两边及其雇员、署理人和代表人等)所签定服务协议或合同承认的收入金额的5%核算限额。

11、企业职责稳妥开销扣除份额100%。

企业职责稳妥开销是指企业参与雇主职责险、大众职责险等职责稳妥。依照规则交纳的稳妥费，准予在企业所得税税前全额扣除。商业稳妥不允许税前扣除。

方针依据：《国家税务总局 关于职责稳妥费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)

12、党安排作业经费开销，不超越职工年度薪酬薪水总额1%的部分，可据真实税前扣除。

方针依据：《中共中央安排部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党安排作业经费问题的告诉》(组通字〔2014〕42号)第二条

增值税又变了！13%，9%，6%！电子专票试点再扩展！金四要来了！

增值税又有新方针了！

一、免征!11月起实施！

1.离岛免税店出售离岛免税产品，免征增值税和消费税。2.离岛免税店出售离岛免税产品不得开具增值税专用发票。3.离岛免税店兼营应征增值税、消费税项意图，需求别离核算离岛免税产品和应税项意图出售额。4.离岛免税店需求将离岛免税产品的称号和出售价格、购买离岛免税产品的离岛旅客信息和税务机关要求供给的其他资料，实时向税务机关供给。

二、再扩展!增值税电子专票试点!

近来，浙江省税务局发公告：在杭州市新建立登记的交税人中展开专票电子化试点，试点交税人规模由杭州市税务局承认，受票规模为杭州市税务局统辖规模内的交税人。

自11月起，杭州市试点交税人开出的增值税电子专用发票受票规模，扩至浙江省税务局和宁波市税务局统辖规模内的交税人。

这一公告的出台，意味着增值税电子专票又扩围了!

交税人收到电子专票需留意：1.在总局发票查验渠道下载OFD阅览器，用阅览器可翻开电子专票。2.依据有关规则，电子专票选用电子签名替代印章。3.电子专票在发票监制章上鼠标右键，点击验证，验证成果“该签章有用”等字样，阐明此专票有用且未被篡改。4.该专票对应事务如属能够抵扣进项税额事项，在勾选渠道勾选承认申报抵扣，这一点与传统纸票没有差异。5.以电子专票纸质打印件作为报销入账归档依据的，依据碰弊散财会〔2020〕6号以及各地试点文件规则，有必要一起保存打印该纸质打印件卜衫的电子文件。6.因为电子发票的特性，在产生销货退回、开票有误、应税服务间断、出售折让等景象时，只能开具红字电子专票。

三、金税四期，要来了!

11月中旬，国家税务总局发布12月政府收买意向公告，官宣金税四期的到来!

收买项目：金税四期决议计划指挥端之指挥台及配套功用建设项目。

预算：195万

收买时刻：12月

要求：实现金税四期决议计划指挥端之指挥台及配套功用体系，布置于税务总局内网。

释放了一个信号——“体系升级，技能布局、加强监控”!监管之网，越来越密!

企业请自查以下41个反常情况，必须警觉! 1、商贸公司进、销严峻违背，如很多购进手机、出售的却是钢材。

2、企业长时间存在增值税留抵反常现象。

3、企业增值税税负反常偏低。

4、企业增值税税负偏高反常。

5、公司终年亏本，导致企业所得税贡献率反常偏低。

6、公司自开业以来长时间零申报。

7、公司很多存在现金买卖，而不通过对公账户买卖。

8、企业的往来账户挂账过大。

9、企业存货过大。

10、企业很多获得未填写交税人识别号或一致社会信誉代码的增值税普通发票

11、企业存在很多无清单的工作品增值税发票。

12、公司交纳的增值税与附加税费金额比对反常。

13、企业接连三年以上盈余但从来不向股东分红。

14、企业存在很多发票昂首为个人的不正常费用。

15、企业所得税申报表中的赢利数据和报送的财务报表的数据不一致反常。

16、增值税交税申报表附表一“未开票收入”填写负数反常。

17、增值税申报表申报的出售额与增值税开票体系出售额不一致预警。

18、无免税存案但有免税出售额反常。

19、无简易征收存案但有简易计税出售额的预警危险。

20、开票项目与实践运营规模严峻不符反常。

21、增值税交税申报表附表二“进项税额转出”为负数反常。

22、公司只要销项可是从来没有进项呈现反常。

23、公司只要进项可是从来没有销项呈现反常。

24、新建立的公司频频发票增量反常。

25、新建立的公司忽然短期内开票额突增反常。

26、薪酬薪水的个人所得税人均税款偏低反常危险。

27、个人获得两处及两处以上薪酬薪水所得未兼并申报危险。

28、同一单位职工一起存在薪酬薪水所得与劳务酬劳所得的反常。

29 、个人所得税和企业所得税申报的薪酬总额不符呈现的反常危险。

30、期间费用率偏高反常

31、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度显着偏高反常。

32、很多存在农产品抵扣反常。

33、公司账面上没有车辆可是很多存在加油费等反常。

34、外埠进项或销项税额比重严峻过高反常。

35、增值税专用发票用量变化反常。

36、交税人出售货品发票价格变化反常。

37、法人户籍非本地、法人建立反常会集。

38、企业很多存在“会务费”“资料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等无证据链的关键词。

39、少缴或不缴社保。如：试用期不入社保;薪酬高却按最低基数交纳社保。

40、企业代他人挂靠社保。

41、职工自愿笑氏抛弃社保，企业就没有给入。

四、增值税税率

(一)交税人出售货品、劳务、有形动产租借服务或许进口货品，除第二项、第四项、第五项还有规则外，税率为13%。

(二)交税人出售交通运送、邮政、根底电信、修建、不动产租借服务，出售不动产，转让土地运用权，出售或许进口下列货品，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规则的其他货品。

(三)交税人出售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项还有规则外，税率为6%。

(四)交税人出口货品，税率为零;可是，国务院还有规则的在外。

(五)境内单位和个人跨境出售国务院规则规模内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决议。

交税人兼营不同税率的项目，应当别离核算不同税率项意图出售额;未别离核算出售额的，从高适用税率。

以下13%货品简略和农产品等9%货品混杂：

1.以粮食为质料加工的速冻食物、方便面、副食物和各种熟食物，玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉。

2.各种蔬菜罐头。

3.专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4.农业出产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5.各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6.中成药。

7.锯材，竹笋罐头。

8.熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9.各种肉类罐头、肉类熟制品。

10.各种蛋类的罐头。

11.酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12.洗净毛、洗净绒。

13.饲料添加剂。

14.用于人类日常日子的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)。

15.以农副产品为质料加工工业产品的机械、农用轿车、三轮运货车、机动渔船、森林采伐机械、集材机械、农机零部件。

五、增值税征收率

一般交税人(可挑选)适用简易计税

(一)5%征收率：

1.中外协作油(气)田挖掘的原油、天然气按什物征收增值税，征收率为5%。(国税发〔1994〕114号)

2.出售、租借2016年4月30日前获得的不动产。《运营税改征增值税试点有关事项的规则》(财税〔2016〕36号附件2)

3.房地产开发企业租借、出售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《修建工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。包含但不限于：房地产开发企业中的一般交税人购入未竣工的房地产老项目持续开发后，以自己名义立项出售的不动产，归于房地产老项目。房地产开发企业中的一般交税人以围填海方法获得土地并开发的房地产项目，围填海工程《修建工程施工许可证》或修建工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，归于房地产老项目。(国家税务总局公告年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告第2号)

4.2016年4月30日前签定的不动产融资租借合同。(财税〔2016〕47号 )

5.以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租借服务。(财税〔2016〕47号 )

6.转让2016年4月30日前获得的土地运用权。(财税〔2016〕47号 )

7.供给劳务差遣服务、安全保护服务(含供给装备看护押运服务)挑选差额交税的。(财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号)

8.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。(财税〔2016〕47号 )

9.供给人力资源外包服务。(财税〔2016〕47号 )

(二)3%征收率

1.出售自产的用微生物、微生物代谢产品、动物毒素、人或动物的血液或安排制成的生物制品。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 )

2.寄售商铺代销寄售物品(包含居民个人寄售的物品在内)。(财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号)

3.典当业出售死当物品。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4.出售自产的县级及县级以下小型水力发电单位出产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

5.出售自产的自来水。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

6.出售自产的修建用和出产修建资料所用的砂、土、石料。(财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号)

7.出售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿藏接连出产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

8.出售自产的产品混凝土(仅限于以水泥为质料出产的水泥混凝土)。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

9.单采血浆站出售非临床用人体血液。(国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号 )

10.药品运营企业出售生物制品。(总局公告〔2012〕20号)

11.光伏发电项目发电户出售电力产品。(总局公告2014年第32号)

12.兽用药品运营企业出售兽用生物制品。(总局公告2016年第8号)

13.出售自己运用过的固定资产，适用简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税方针的，能够抛弃减税，依照简易方法依照3%征收率交纳增值税，并能够开具增值税专用发票。(总局公告2015年第90号)

14.公共交通运送服务。包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、租借车、远程客运、班车。《运营税改征增值税试点有关事项的规则》(财税〔2016〕36号附件2)

15.经确定的动漫企业为开发动漫产品供给的服务，以及在境内转让动漫版权。《运营税改征增值税试点有关事项的规则》(财税〔2016〕36号附件2)

16.电影放映服务、仓储服务、装卸转移服务、收派服务和文明体育服务(含交税人在旅游场所运营索道、摆渡车、电瓶车、游船等获得的收入)。(财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号)

17.以归入营改增试点之日前获得的有形动产为标的物供给的运营租借服务。(财税〔2016〕36号附件2)

18.归入营改增试点之日前签定的没有履行结束的有形动产租借合同。(财税〔2016〕36号附件2)

19.公路运营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。(财税〔2016〕36号附件2)

20.中国农业发展银行总行及其各分支安排供给涉农借款获得的利息收入。(财税〔2016〕39号)

21.乡村信誉社、村镇银行、乡村资金协作社、由银行业安排全资建议建立的借款公司、法人安排在县(县级市、区、旗)及县以下区域的乡村协作银行和乡村商业银行供给金融服务收入。(财税〔2016〕46号 )

22.对中国农业银行归入“三农金融事业部”变革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆出产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，供给农户借款、乡村企业和乡村各类安排借款获得的利息收入。(财税〔2016〕46号)

23.供给非学历教育服务。(财税〔2016〕68号)

24.供给教育辅佐服务。(财税〔2016〕140号)

25.非企业性单位中的一般交税人供给的研制和技能服务、信息技能服务、鉴证咨询服务，以及出售技能、著作权等无形资产。(财税〔2016〕140号)

26.非企业性单位中的一般交税人供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务。(财税〔2016〕140号)

27.供给物业管理服务的交税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，依照简易计税方法依3%的征收率核算交纳增值税。(总局公告2016年第54号)

28.以清包工方法供给、为甲供工程供给的、为修建工程老项目供给的修建服务;修建工程老项目，是指：①《修建工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;②未获得《修建工程施工许可证》的，修建工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;③《修建工程施工许可证》未注明合同开工日期，但修建工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(财税〔2016〕36号附件2)

29.交税人出售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货品的一起供给修建、装置服务，应别离核算货品和修建服务的出售额，别离适用不同的税率或许征收率。(总局公告2017年11号)

30.修建工程总承包单位为房屋修建的地基与根底、主体结构供给工程服务，建设单位自行收买悉数或部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的，适用简易计税方法计税。(财税〔2017〕58号)

31.出售自产、外购机器设备的一起供给装置服务，已别离核算机器设备和装置服务的出售额，装置服务能够依照甲供工程挑选适用简易计税方法计税。(总局公告2018年第42号)

32.资管产品管理人运营资管产品过程中产生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，依照3%的征收率交纳增值税。(财税〔2017〕56号)

33.自2018年5月1日起，增值税一般交税人出产出售和批发、零售抗癌药品，可挑选依照简易方法依照3%征收率核算交纳增值税。(财税〔2018〕47号)

34.自2018年7月1日至12月31日,对中国邮政储蓄银行归入“三农金融事业部”变革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，供给农户借款、乡村企业和乡村各类安排借款(详细借款事务清单见附件)获得的利息收入，能够挑选适用简易计税方法依照3%的征收率核算交纳增值税。( 财税〔2018〕97号)

35、一般交税人供给的城市电影放映服务，能够按现行方针规则，挑选依照简易计税方法核算交纳增值税。(财税〔〕17号)

36.自年3月1日起，增值税一般交税人出产出售和批发、零售稀有病药品，可挑选依照简易方法依照3%征收率核算交纳增值税。上述交税人挑选简易方法核算交纳增值税后，36个月内不得改变。(财税〔〕24号)

(三)3%征收率减按2%征收

1.2008年12月31日曾经未归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人，出售自己运用过的2008年12月31日曾经购进或许克己的固定资产。 (财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号)

2.2008年12月31日曾经已归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人，出售自己运用过的在本区域扩展增值税抵扣规模试点曾经购进或许克己的固定资产。 (财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 )

3.出售自己运用过的归于法令第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 (财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4.交税人出售旧货。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

5.交税人购进或许克己固定资产时为小规模交税人，确定为一般交税人后出售该固定资产(总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号)

6.产生依照简易方法征收增值税应税行为，出售其依照规则不得抵扣进项税额的固定资产。(总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号 )

7.出售自己运用过的、归入营改增试点之日前获得的固定资产，依照现行旧货相关增值税方针履行。(财税〔2016〕36号附件2)

(四)减按0.5%征收

自5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的交税人出售其收买的二手车，由原依照简易方法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式核算出售额：出售额=含税出售额/(1+0.5%)(财政部 税务总局公告第17号，国家税务总局公告第9号)

(五)依照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人租借住宅减按1.5%核算应交税额。(国家税务总局公告2016年第16号)

(六)应当适用(非可挑选)简易计税

1. 供给物业管理服务的交税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，依照简易计税方法依3%的征收率核算交纳增值税。(总局公告2016年第54号)

2. 修建工程总承包单位为房屋修建的地基与根底、主体结构供给工程服务，建设单位自行收买悉数或部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的，适用简易计税方法计税。(财税〔2017〕58号)

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中产生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，依照3%的征收率交纳增值税。(财税〔2017〕56号)

4. 中外协作油(气)田挖掘的原油、天然气按什物征收增值税，征收率为5%。(国税发〔1994〕114号)

5.交税人出售旧货，依照简易方法依照3%征收率折半征收增值税。(财税〔2009〕9号)

6.一般交税人出售货品归于下列景象之一的，暂按简易方法依照3%征收率核算交纳增值税：

(1) 寄售商铺代销寄售物品 (包含居民个人寄售的物品在内) ;

(2)典当业出售死当物品。

增值税改了哪？

记住13字口诀，太简略了！

不动产不再分两年抵扣你家公司买了房啊、地啊能够一次性抵扣了!

除不动产外抵扣规模也将国内旅客运送服务归入：以公司事务为意图的出行火车票、轿车票、飞机票皆可抵扣!

加计抵减就比较复杂了除了口诀中说到的留意点外还要特别留意：只要增值税一般交税人，才享用该方针!

财税【2012】15号规则，购买增值税控体系专用设备的费用及交纳技能保护费能够在增值税应交税额中全额抵减

关于增值税税控体系专用设备和技能保护费用

抵减增值税税额有关方针的告诉

财税[2012]15号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆出产建设兵团财务局：

为减轻交税人担负，经国务院同意，自2011年12月1日起，增值税交税人购买增值税税控体系专用设备付出的费用以及交纳的技能保护费(以下称二项费用)可在增值税应交税额中全额抵减。现将有关方针告诉如下：　

一、增值税交税人2011年12月1日（含，下同）今后初度购买增值税税控体系专用设备(包含分开票机)付出的费用，可凭购买增值税税控体系专用设备获得的增值税专用发票，在增值税应交税额中全额抵减（抵减额为价税算计额），缺乏抵减的可结转下期持续抵减。增值税交税人非初度购买增值税税控体系专用设备付出的费用，由其自行担负，不得在增值税应交税额中抵减。

增值税税控体系包含：增值税防伪税控体系、货品运送业增值税专用发票税控体系、机动车出售一致发票税控体系和公路、内河货品运送业发票税控体系。

增值税防伪税控体系的专用设备包含金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货品运送业增值税专用发票税控体系专用设备包含税控盘和报税盘；机动车出售一致发票税控体系和公路、内河货品运送业发票税控体系专用设备包含税控盘和传输盘。

二、增值税交税人2011年12月1日今后交纳的技能保护费(不含补缴的2011年11月30日曾经的技能保护费)，可凭技能保护服务单位开具的技能保护费发票，在增值税应交税额中全额抵减，缺乏抵减的可结转下期持续抵减。技能保护费依照价格主管部门核定的规范履行。

三、增值税一般交税人付出的二项费用在增值税应交税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭据，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

四、交税人购买的增值税税控体系专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常运用的，由专用设备供货商担任免费修理，无法修理的免费替换。

五、交税人在填写交税申报表时，对可在增值税应交税额中全额抵减的增值税税控体系专用设备费用以及技能保护费，应按以下要求填写：

增值税一般交税人将抵减金额填入《增值税交税申报表(适用于增值税一般交税人)》第23栏“应交税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应交税额”与第21栏“简易征收方法核算的应交税额”之和时，按本期减征额实践填写；当本期减征额大于第19栏“应交税额”与第21栏“简易征收方法核算的应交税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额缺乏抵减部分结转下期持续抵减。

小规模交税人将抵减金额填入《增值税交税申报表(适用于小规模交税人)》第11栏“本期应交税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应交税额”时，按本期减征额实践填写；当本期减征额大于第10栏“本期应交税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额缺乏抵减部分结转下期持续抵减。

六、主管税务机关要加强交税申报环节的审阅，关于交税人申报抵减税款的，应要点审阅其是否重复抵减以及抵减金额是否正确。

七、税务机关要加强对交税人的宣扬纤搭教导，保证该项方针措施执行到位。

财政部 国家税务总局

　脊拿二〇一二年二月七日

原文出处：国家税务局网站，信息揭露/方针法规/最新毁野拿文件/关于增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税税额有关方针的告诉 财税[2012]15号

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